Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré sa starajú o vlastné či cudzie dieťa (napríklad osvojené dieťa, dieťa partnera alebo dieťa zverené do starostlivosti). Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane neznižuje samotný základ dane z príjmov, ale priamo výslednú vypočítanú daň. V posledných rokoch pritom došlo k viacerým úpravám – zmenili sa pravidlá aj výška bonusu. Niektoré zmeny sú síce výhodnejšie, no celý systém sa zároveň stal podstatne zložitejším.
Platné čísla pre rok 2025, nájdete v tomto článku.
Aké podmienky treba splniť a kto si môže uplatniť daňový bonus na dieťa?
Nárok na daňový bonus na dieťa má výlučne fyzická osoba, ktorá má zdaniteľné príjmy:
- zo zamestnania,
- alebo z podnikania ako fyzická osoba – konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Ešte pomerne nedávno platilo, že daňový bonus získal len ten, kto v danom roku dosiahol príjmy z jednej z týchto skupín a zároveň splnil stanovenú minimálnu výšku príjmu. Dnes je situácia trochu odlišná – pribudli nové podmienky a rodičia celý systém chápu aj plnia oveľa ťažšie.
Na priznanie daňového bonusu v zásade stačí, ak máte uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Keďže však čiastkový základ dane z týchto príjmov obmedzuje maximálnu sumu bonusu, v praxi platí:
Čím vyšší je príjem (resp. čiastkový základ dane), tým väčšia šanca na získanie plnej výšky daňového bonusu na deti.
Aká je výška daňového bonusu na dieťa v roku 2026?
- 100 € mesačne na dieťa do 15 rokov,
- 50 € mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov,
- 0 € na dieťa staršie ako 18 rokov.
Tým sa to však nekončí. Treba totiž počítať aj so spomínanými limitmi – v praxi to znamená, že nie každý má nárok na plnú výšku daňového bonusu.
Limit č. 1: výška daňového bonusu rastie s príjmom
V zásade sa nárokovaná suma porovnáva s percentom z čiastkového základu dane, ako ukazuje tabuľka nižšie.
- V prípade, že percento z čiastkového základu dane pri danom počte detí prevyšuje požadovanú sumu, patrí daňovníkovi daňový bonus v plnej výške.
- ak z výpočtu vyjde nižšia limitovaná suma z čiastkového základu dane, daňový bonus mu neprináleží celý, ale len do tejto výšky vypočítaného percenta.
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) |
|---|---|
| 1 | 29 % |
| 2 | 36 % |
| 3 | 43 % |
| 4 | 50 % |
| 5 | 57 % |
| 6 a viac | 64 % |
Čo je čiastkovým základom dane?
- Pri zamestnancovi v podstate čistú mzdu, tj. hrubú mzdu zníženú o odvody, ktoré platí zamestnanec.
- Pri SZČO rozdiel medzi podnikateľskými príjmami a daňovými výdavkami. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody, ktoré SZČO zaplatila do Sociálnej a zdravotnej poisťovne – v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu). V praxi je preto v každom prípade vhodné zvážiť, ktorý z rodičov si bonus uplatní a akým spôsobom – často môže byť výhodnejšie, aby si uplatňovala napríklad matka dieťaťa z príjmov zo zamestnania a to na mesačnej báze, ako otec živnostník s paušálnymi výdavkami.
Limit č. 2: nadmerne vysoký príjem znamená krátenie daňového bonusu
Limit č. 3: príjmy získané zo zahraničia
Kedy dochádza k vyplateniu daňového bonusu na dieťa?
Daňový bonus sa v skutočnosti „nevypláca“ hneď – najskôr sa ním znižuje samotná daň z príjmov. Až keď sa daň po odpočítaní bonusu dostane na nulu, môže ísť výsledok „do mínusu“. V takom prípade štát zvyšnú časť bonusu vyplatí.
Ak si bonus uplatňuje zamestnanec z príjmov zo zamestnania, existujú dve možnosti:
- Mesačne počas roka – suma daňového bonusu znižuje mesačný preddavok na daň zo mzdy. Ak je bonus vyšší než tento preddavok, rozdiel sa zamestnancovi zobrazí na výplatnej páske ako plusová položka a reálne mu zvýši čistú mzdu.
- Ročne po skončení roka – ak si zamestnanec bonus neuplatňuje priebežne, uplatní ho až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane, ktoré môže urobiť zamestnávateľ. Aj tu platí, že ak je celkový bonus vyšší než vypočítaná daň, štát zvyšnú sumu vyplatí. Pri daňovom priznaní príde bonus priamo na bankový účet (treba uviesť číslo účtu a požiadať o vyplatenie). Pri ročnom zúčtovaní ho vyplatí zamestnávateľ ako zvýšenie čistej mzdy v nasledujúcom mesiaci a následne si túto sumu nárokuje od štátu.
Modelový príklad daňového bonusu pri zamestnancovi
Pani Viktória vyživuje svoju 10-ročnú dcéru Andreu. Keďže má príjem zo zamestnania (pracuje na trvalý pracovný pomer), daňový bonus na dieťa si uplatňuje ona, a nie otec dieťaťa, ktorý je živnostník. Bonus si pritom uplatňuje priebežne každý mesiac.
Hrubá mesačná mzda: 1 500 EUR
Odvody platené zamestnancom: 216 EUR
Čiastkový základ dane z príjmov zo zamestnanca: 1 284 EUR
Preddavok na daň z príjmov, vypočítaný a zrazený z mesačnej mzdy: 149,49 EUR
Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 100 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane. Pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 29 % zo sumy 1 284 EUR. A keďže 100 EUR je menej ako 372,36 EUR, t. j. pani Viktórii patrí plný daňový bonus na dcéru Andreu v plnej sume 100 EUR.
Preddavok na daň z príjmov bude teda 149,49 EUR mínus 100 EUR, t. j. 49,49 EUR.
>Čistá mzda resp. čistá suma z výplatnej pásky = 1 500 EUR – 216 EUR – 49,49 EUR = 1 234,51 EUR.
Modelový príklad daňového bonusu pre živnostníka
Pozrime sa teraz na situáciu, keď tá istá pani Viktória podniká ako živnostníčka (SZČO) a mesačne z podnikania zarobí rovnakých 1 500 €. Daňový bonus na dcéru Andreu preto vypočítame a posúdime na ročnej báze, keďže ako podnikateľka si ho môže uplatniť iba raz ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov.
Ročný príjem z podnikania: 18 000 EUR
Paušálne výdavky 60 %: 10 800 EUR
Odvody platené do Sociálnej i zdravotnej poisťovne (minimálne zákonné sumy platné pre rok 2026 x 12 mesiacov): 5 100 EUR
Čiastkový základ dane z podnikania: 2 100 EUR
Daň z príjmov (bez uplatnenia daňového bonusu, no po uplatnení nezdaniteľnej časti na daňovníka): 0 EUR
Maximálna možná suma daňového bonusu je 100 EUR x 12, t. j. 1 200 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 29 % z čiastkového základu dane, t. j. 29 % z 2 100 EUR – horným limitom je teda suma 609 EUR. Pani Viktórii patrí daňový bonus len 609 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Viktórii pošle). V tomto prípade vidno, že paušálne výdavky môžu SZČO pri daňovom bonuse znevýhodniť. Tiež je však prípadne možné „využiť“ čiastkový základ druhej osoby, ktorá dané dieťa vyživuje (napríklad manžela pani Viktórie) a priblížiť sa tak k maximálnemu možnému bonusu.
Konkrétnu situáciu je najlepšie konzultovať so mzdovou účtovníčkou alebo iným odborníkom – v komentároch pod článkom totiž konkrétnu situáciu spoľahlivo nevyriešime. Na orientačný výpočet môžete využiť Rodinnú kalkulačku od Inštitútu finančnej politiky. Podrobný postup, ako s kalkulačkou pracovať, vrátane praktických príkladov, nájdete v Manuáli rodinnej kalkulačky.
Pridať komentár