Zmeny v DPH pri vozidlách 2026: Čo sa mení?

Podnikateľ – platiteľ DPH – má od roku 2026 pri vozidle kúpenom alebo používanom (napr. v režime prenájom) na výber:

• buď si vyberie možnosť: odpočítať si DPH z kúpy vozidla a následnej prevádzky v plnej sume 100 %
• alebo možnosť: odpočíta si DPH z kúpy vozidla a súvisiacej prevádzky iba z polovice

100% odpočet DPH: kedy áno?

• ak je vozidlo používané iba na podnikanie, čo podnikateľ zdokladuje podrobnou evidenciou jázd,
• evidenciu jázd zákon o DPH po novom podrobnejšie definuje: musia obsahovať napr. stav km pred aj po jazde či meno vodiča,
• evidencia jázd musí byť v elektronickej podobe, tak aby si ju daňový úrad vedel vyžiadať,
• o tom, že sa rozhodol pre režim 100 %, musí daňovému úrad zaslať oznámenie. Do termínu na podanie daňového priznania k DPH (25. deň po skončení mesiaca/štvrťroka), v ktorom si odpočítal DPHčku z kúpy alebo prvýkrát DPHčku z prenájmu resp. prevádzky.

50% odpočet: pre koho áno a aké výhody to znamená

• v prípade, ak firma vozidlo používa aj na súkromné účely. Je jedno v akom rozsahu – či teda súkromné kilometre tvoria 30%, 49% alebo 86%. Zo sumy DPH na faktúre či bločku (kúpa aj prevádzka) si firma-platiteľ DPH odpočíta na vstupe iba polovicu
• je jedno, či vozidlo používa spoločník, konateľ alebo vyslovene zamestnanec v režime pracovné právo. A teda či je danej osobe dodaňované 1% z ceny auta mesačne ako súčasť mzdy/odmeny vo výplatnej pásky alebo nie
• v tomto režime však nie je potrebné evidovať jazdy na účely DPH

Táto voľba sa týka iba platiteľov DPH

Teda plnohodnotných platiteľov, registrovaných podľa § 4 zákona o DPH. Iba tí si totiž môžu odpočítavať DPH zo svojich vstupov.

A čo daňové náklady?

Do daňových nákladov vstupuje v princípe:

• cena bez DPH z kúpy vozidla. Spravidla cez účtovné a hlavne daňové odpisy
• cena bez DPH k pohonných látok, servisu a inej prevádzky.

Podnikateľ, ktorý si DPH odpočíta v 100% miere, to má jasné. Pokračuje ako doteraz. Daňové výdavky súvisiace so spotrebou pohonných látok je trochu pestrejšia téma – uplatní sa len reálna spotreba zvýšená o 20 % – no v princípe väčšina nákupov pohonných látok sa odrazí aj v daňových výdavkoch.

Podnikateľ, ktorý si odpočíta DPH iba na 50 %: tá neodpočítaná je od r. 2026 nedaňovým výdavkom. Čo je tak trochu v rozpore s doterajšou logikou pravidiel – neodpočítaná DPHčka totiž spravidla a väčšinou bola daňovým výdavkom. V tomto režime však nie.

A čo cena bez DPH? To je samostatná téma. Daň z príjmov sa totiž riadi podľa iných pravidiel než DPH. Podnikateľ má tak trochu na výber, či si uplatní v daňových výdavkoch (najmä odpisoch) plnú sumu alebo pomer 80 % alebo iné percento.

A čo neplatitelia DPH?

U nich ostáva všetko po starom. Ich základná otázka znie „Koľko si môžem uplatniť v daňových výdavkoch?“. Odpoveď sa týka celej sumy, vrátane DPH. Tj. celej sumy vrátane DPH za kúpu vozidla, ako aj za prevádzku.

Tu by sme tiež vedeli ísť do hĺbky, no na tento účel – ešte raz: daň z príjmov a daňové náklady si podnikateľ (neplatiteľ DPH) môže vybrať:

• vozidlo deklarovať ako plne firemné – a uplatniť si v daňových výdavkoch takmer všetko súvisiace s kúpou a prevádzkou (pohonné látky skrze prepočet na normovanú spotrebu). Či už s evidenciou – iba firemných – jázd alebo bez nej (kedy viem podnikateľ paušalizovať iba nákup pohonných látok – na 80% z bločkov v daňových výdavkoch)
• vozidlo deklarovať ako používané aj na súkromné účely – a vybrať si napr. režim 80 % z každej jednej položky súvisiacej s vozidlo v daňových nákladoch. Teda 80 % aj z odpisov, ako aj z ostatných nákladov (servis, pohonné látky, diaľničné známky atď).

Tento článok vznikol v spolupráci s Petrom Furmaníkom, ktorý vedie firmu Libertax Consulting s.r.o.

Peter má vzácny dar – dokáže o legislatíve hovoriť tak, že jej rozumie úplne každý. A nie je to náhoda: už roky píše blog s trefným názvom Ľudskou rečou, kde zložité veci vysvetľuje jednoducho a ľudsky.