Pred pár mesiacmi sme publikovali orientačný návod, ako by si mal podnikateľ sledovať obrat na účely registrácie za platiteľa DPH, kedy a ako sa má registrovať, ak ho dosiahne a ako mu v tomto pomáha SuperFaktúra. Na základe podnetnej otázky v diskusii “počítajú sa do obratu aj dodávky do zahraničia?” dnes teda o tom, čo sa do tohto “obratu” počíta a čo nie. Niektoré obchody podnikateľa sa totiž pri tomto výpočte naozaj zohľadňujú, iné však nie.
Do obratu sa počítajú:
- výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb v SR – ide o dodávky, ktorých miesto dodania sa nachádza v SR, teda najmä dodávky pre slovenských odberateľov (bez ohľadu na to, či ide o firmy-platiteľov DPH, firmy-neplatiteľov DPH či súkromné osoby). Medzi tieto dodávky sa počíta aj prenájom nehnuteľností (aj v prípade, ak je od DPH oslobodený) či ich predaj (okrem príležitostného predaja)
- výnosy, resp. príjmy z dodávok tovaru, ktoré samozdaňuje ich odberateľ z inej krajiny EÚ (oslobodené v zmysle § 43 ods. 1 zákona o DPH).
- výnosy, resp. príjmy z finančných služieb – týka sa najmä bánk a sprostredkovateľov bankových služieb
- výnosy, resp. príjmy z poisťovacích služieb – popri poisťovniach a zaisteniach ide o aj o sprostredkovateľov poistenia
Do obratu sa nepočítajú:
- výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od DPH – v prípade podnikateľských subjektov môže ísť napr. služby zdravotnej starostlivosti, služby sociálnej pomoci či východné a vzdelávacie služby poskytované súkromnými školami
- výnosy, resp. príjmy z dodávok, ktorých miesto dodania sa nachádza mimo SR – napr. dodávky služieb, pri ktorých DPH platí odberateľ a slovenský dodávateľ ich uvádza v súhrnnom výkaze či predaje digitálnych produktov s miestom dodania v krajine EÚ
- výnosy, resp. príjmy z predaja hmotného a nehmotného majetku (napr. počítač, auto, budova či licencia) – iba v prípade, ak ide o príležitostný predaj, nie “core biznis”.
- výnosy, resp. príjmy z finančných a poisťovacích služieb, ak sú poskytované ako doplnkové služby
Výnosy alebo príjmy? Aký typ podnikateľa vlastne sleduje aký údaj?
- Firmy, ktoré účtujú v podvojnom účtovníctve – teda právnické osoby (najmä eseročky) – počítajú do obratu zaúčtované “výnosy”. Spravidla ide o vyfakturované plnenia, resp. sumy na faktúrach, bez ohľadu na to, či ich odberateľ uhradil alebo nie.
- SZČO, ktorí používajú jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu či paušálne výdavky, počítajú do obratu príjmy, ktoré reálne zinkasovali. Teda hmatateľné peniaze, ktoré odberateľ zaplatil a ktoré zdaňujú napr. na účely dane z príjmov.
Suma 49 790 EUR sa teda v prípade slovenského podnikateľa počíta najmä z obchodov poskytnutých slovenským odberateľom a to najmä obchodov pravidelných (nie príležitostných), ktoré nie sú oslobodené od DPH. V prípade zahraničných dodávok je podstatným “miesto dodania” daného tovaru či služby, ktoré sa vo väčšine prípadov nachádza mimo SR. Stanoviť miesto dodania správne je teda o čosi zložitejšie (napr. pri stavebných či projekčných prácach) a určite je potrebné si k tejto téme “sadnúť”. SuperFaktúra uvádza v prehľadoch obrat za všetky vaše faktúry – v prípade, ak sa blížite k číslu 49 790 €, určite sa na svoje faktúry či príjmy pozrite bližšie a poraďte sa aj so svojim účtovníkom alebo daňovým poradcom.
Ak internetovy obchod posle na dobierku tovar do zahranicia, pocita sa tento vynos do obratu pre povinnu registraciu DPH?
kofko - autor komentáru | 5.11.2013 12:45 |
Do obratu sa počítajú dodávky s miesto dodania v SR. V prípade dobierky môže ísť o tzv. “zásielkový predaj” – ak sa dodáva zákazníkom, ktorí nemajú pridelené IČ DPH, resp. toto IČ DPH neoznamujú (ako je to pri štandardnom predaji tovaru do EÚ). No a v tomto prípade sa miesto dodania nachádza v SR a takýto predaj (resp. výnos či príjem z neho) sa do obratu počíta. Uvedené je môj odborný názor, vzhľadom na fakt, že vyslovene dobierku zákon o DPH nerieši.
Peter Furmaník - autor komentáru | 5.11.2013 14:41 |
Dobry den..Som SZCO a podnikam v oblasti predaja cestovnych listkov,prevazne do zahranicia.Rad by som sa Vas opytal,ci som nejakym sposobom povinny platit dan ak moj rocny obrat presiahol 50 000 eur..Nie je mi to jasne nakolko sa jedna o provizny predal CL a tym padom to nie moj prijem.. Viete mi v tomto poradit.. Ak som nieco napisal menej zrozumitelne,rad doobjasnim..Vdaka za skoru odpoved. Klimko
karkarat - autor komentáru | 24.3.2014 11:40 |
Doprava osôb zo SR do zahraničia a naopak, príp. cez SR je oslobodená od DPH a teda sa na túto službu nevzťahuje ani povinnosť registrácie. Rovnaké pravidlo platí pre služby súvisiace s dopravou osôb. Pre istotu však odporúčame túto tému – povinnosť registrácie a prípadné posudzovanie obratu – prekonzultovať s Finančnou správou alebo daňovým poradcom.
Peter Furmaník - autor komentáru | 25.3.2014 22:26 |
Dobrý deň, chcem sa opýtať, či sa do týchto príjmov (resp. obratu) započítavajú príspevky z úradu práce na zamestnanca. Predpokladám, že nie, ale chcem si to overiť. Ďakujem.
Neviem, či je to dôležité, ale pre istotu: ide o zamestnávateľa, ktorý vykonáva slobodné povolanie a vedie jednoduché účtovníctvo.
ria - autor komentáru | 6.5.2014 18:58 |
Ak máte na mysli dotácie, podľa môjho názoru nie. Nejde totiž o príjmy z dodávok tovarov a služieb.
Peter Furmaník - autor komentáru | 14.5.2014 13:46 |
Dobrý den, počíta sa do obratu pre DPH aj prijatá záloha keď k nej vystavim daňový doklad?
Ďakujem
Tímea - autor komentáru | 12.6.2014 16:47 |
Podľa výkladu Finančnej správy sa do obratu pre DPH počítajú aj zálohy – ak ste SZČO, resp. vediete jednoduché účtovníctvo. Eseročky a iné subjekty s podvojným účtovníctvom prijatú zálohu do obratu nepočítajú – nie je totiž výnosom.
Peter Furmaník - autor komentáru | 13.6.2014 10:44 |
Dobry den,
pocitaju sa do obratu pre DPH moje sluzby (graficke prace a programovanie) ktore su dodavane klientom v zahranici? Napr. USA, Svajciarsko a krajiny EU (mimo SK).
Marek - autor komentáru | 4.2.2015 12:31 |
Miestom dodania týchto služieb je krajina odberateľa, tj do obratu sa nepočítajú.
Peter Furmaník - autor komentáru | 11.2.2015 13:50 |
Dobrý deň,
v zákone o DPH sa píše, povinnosť registrovať sa má zdaniteľná osoba, ktorá dosiahla za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kal. mesiacoch obrat 49 790,00 €. Nie je mi to celkom jasné, teda pokiaľ mám za posledných 12 mesiacov (celý rok 2014) príjem 48 000,00 €, pričom za 01/2014 to bol príjem 3550,00 €, v januári/2015 odpočítam od 48 000,00 – 3550,00 (1/14) a pripočítam príjem za 01/2015 ( 5050,00€) , dostanem sumu 49 450,00€. Vo februári odpočítam príjem za 02/2014 a pripočítam príjem za 02/2015 a takto pokračujem každý mesiac. Pokiaľ mi výpočet presiahne príjem 49 790,00 – registrujem sa ako platca DPH! Dobre tomu rozumiem, alebo je ten nápočet obratov iný?
Renka 576 - autor komentáru | 3.3.2015 20:46 |
V podstate dobre :) Skrátka sa sleduje obrat nie za kalendárnych, ale ľubovoľných 12 po sebe nasledujúcich mesiacov.
Peter Furmaník - autor komentáru | 12.3.2015 23:36 |
Dobrý deň,
ak má eshop za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov príjem 50 000€, ale 5000€ z toho sú platby zákazníkov za poštovné, vznikne mu povinnosť registrácie pre DPH?
Do obratu pre povinnosť registrácie sa nezahŕňajú príjmy z Poštových služieb podľa § 28 a tam je uvedené:
“Oslobodené od dane je aj dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou službou. “
Rozumiem, že aj poštovné v objednávke je príjem, ale či sa to ráta do obratu pre povinnosť registrácie DPH.
Ďakujem za Váš čas.
Neviemnic - autor komentáru | 30.3.2015 1:20 |
Podľa mňa sa ráta. Oslobodenie podľa § 28 sa týka len služieb dodávaných Slovenskou poštou.
Peter Furmaník - autor komentáru | 19.4.2015 22:04 |
Pekny deň čiže dobre som rozumela, ak posielame slovenskou poštou balicka zakaznikom, prijmy na postovnom , ktore nam uhradili zakaznici sa do obratu DPH nezapocitava, ano? este sa cchem spytat co sa tyka vratiek, ak zakaznikovi nieco nesadne vrtai to a my mu vratime peniaze na ucet, znizuje sa tym obrat pre dph? dakujem za odpoved
zuzka - autor komentáru | 9.11.2016 9:54 |
Poštovné zahŕňate do základu dane, teda sa do obratu počíta. Vrátenie tovaru naopak nie – nedošlo k dodávke ani ste nedosiahli príjem.
Peter Furmaník - autor komentáru | 14.11.2016 15:27 |
Dobrý deň.
V nadväznosti na informáciu z vášho článku:
“◾SZČO, ktorí používajú jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu či paušálne výdavky, počítajú do obratu príjmy, ktoré reálne zinkasovali. Teda hmatateľné peniaze, ktoré odberateľ zaplatil a ktoré zdaňujú napr. na účely dane z príjmov.” ……
by som sa chcela spýtať, na váš názor, či v jednoduchom účtovníctve je pre tieto účely považovaný aj PRÍJEM z prijatej ZÁLOHOVEJ platby?
Daňka - autor komentáru | 26.7.2016 11:34 |
Môj názor je, že áno, príjem zo zálohy sa počíta. Vypátral som to a spísal tuto http://ludskourecou.sk/2014/08/pocitaju-sa-do-obratu-platitela-dph-aj-prijate-zalohy/
Peter Furmaník - autor komentáru | 27.7.2016 21:01 |
Dobrý deň, nemáte náhodou skúsenosť, čo kontroluje daňový úrad, keď sa subjet prihlási ako platca DPH?
Martina - autor komentáru | 19.10.2016 12:34 |
Pri povinnej registrácii (dosiahnutie obratu) kontroluje práve to dosiahnutie obratu (teda vyšlé faktúry a doklady, výpisy z účtu prípadne iné úhrady, účtovné výkazy a zostavy), hoci stretol som sa aj so situáciou, keď im stačili iba účtovné zostavy. Pri dobrovoľnej registrácii (pred dosiahnutím obratu) kontrolujú hlavne vykonávanie ekonomickej činnosti – je potrebné vyplniť dotazník, absolvovať stretnutie na DÚ, doniesť doklady o vykonávaní podnikania. A v oboch prípadoch treba mať aj označené sídlo :)
Peter Furmaník - autor komentáru | 19.10.2016 18:08 |