Na blogu sme kedysi publikovali orientačný návod, ako by si mal podnikateľ sledovať obrat na účely registrácie za platiteľa DPH, kedy a ako sa má registrovať, ak ho dosiahne a ako mu v tomto pomáha SuperFaktúra. Dnes si povieme o tom, čo sa do tohto „obratu“ počíta a čo nie. Niektoré obchody podnikateľa sa totiž pri tomto výpočte naozaj zohľadňujú, iné však nie.
Čo sa počíta do obratu pre DPH?
- Výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb v SR – ide o dodávky, ktorých miesto dodania sa nachádza v SR, teda najmä dodávky pre slovenských odberateľov (bez ohľadu na to, či ide o firmy-platiteľov DPH, firmy-neplatiteľov DPH či súkromné osoby). Medzi tieto dodávky sa počíta aj prenájom nehnuteľností (aj v prípade, ak je od DPH oslobodený) či ich predaj (okrem príležitostného predaja).
- Výnosy, resp. príjmy z dodávok tovaru, ktoré samozdaňuje ich odberateľ z inej krajiny EÚ (oslobodené v zmysle § 43 ods. 1 zákona o DPH).
- Výnosy, resp. príjmy z finančných služieb – týka sa najmä bánk a sprostredkovateľov bankových služieb.
- Výnosy, resp. príjmy z poisťovacích služieb – popri poisťovniach a zaisteniach ide o aj o sprostredkovateľov poistenia.
Do obratu sa nepočítajú…
- Výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od DPH – v prípade podnikateľských subjektov môže ísť napr. služby zdravotnej starostlivosti, služby sociálnej pomoci či východné a vzdelávacie služby poskytované súkromnými školami.
- Výnosy, resp. príjmy z dodávok, ktorých miesto dodania sa nachádza mimo SR – napr. dodávky služieb, pri ktorých DPH platí odberateľ a slovenský dodávateľ ich uvádza v súhrnnom výkaze či predaje digitálnych produktov s miestom dodania v krajine EÚ.
- Výnosy, resp. príjmy z predaja hmotného a nehmotného majetku (napr. počítač, auto, budova či licencia) – iba v prípade, ak ide o príležitostný predaj, nie „core biznis“.
- Výnosy, resp. príjmy z finančných a poisťovacích služieb, ak sú poskytované ako doplnkové služby.
- Ak firma síce „počítaním“ dosiahla obrat 49 790 EUR, no ten je zložený výlučne z poisťovacích činnosti, finančných služieb (oslobodené od DPH) či prenájmu alebo predaja nehnuteľností, ktoré sú v niektorých prípadoch oslobodené od DPH, nemusí sa povinne registrovať za platiteľa DPH. Pozor, spomenutý prenájom či predaj nehnuteľností je oslobodený iba v niektorých prípadoch, v iných zas vôbec nie – podrobné pravidlá stanovuje zložitý § 38 zákona o DPH.
Výnosy alebo príjmy? Aký typ podnikateľa vlastne sleduje aký údaj?
Od r. 2019 je sledovanie obratu jednoduchšie a jednotné pre všetky typy podnikateľov. Ako „obrat“ sa sleduje sa hodnota dodaných tovarov a služieb. Inak povedané: sumy na faktúrach, bez ohľadu na to, či ich odberateľ uhradil alebo nie. Toto pravidlo platí pre firmy, ktoré účtujú v podvojnom účtovníctve – teda právnické osoby (najmä eseročky) – a rovnako aj SZČO, ktoré používajú jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu či paušálne výdavky.
Prijatá záloha a obrat pre DPH
Sumy na zálohových faktúrach sa však do obratu nepočítajú. Prijaté preddavky totiž ešte nie sú dodaním tovaru či služby. Aj toto pravidlo platí jednotne pre eseročky, SZČO a iné podnikateľské právne formy.
Resumé
Suma 49 790 EUR sa teda v prípade slovenského podnikateľa počíta najmä z obchodov poskytnutých slovenským odberateľom a to najmä obchodov pravidelných (nie príležitostných), ktoré nie sú oslobodené od DPH. V prípade zahraničných dodávok je podstatným „miesto dodania“ daného tovaru či služby, ktoré sa vo väčšine prípadov nachádza mimo SR. Stanoviť miesto dodania správne je teda o čosi zložitejšie (napr. pri stavebných či projekčných prácach) a určite je potrebné si k tejto téme „sadnúť“.
SuperFaktúra uvádza v prehľadoch obrat za všetky vaše faktúry – v prípade, ak sa blížite k číslu 49 790 €, určite sa na svoje faktúry či príjmy pozrite bližšie a poraďte sa aj so svojim účtovníkom alebo daňovým poradcom.
30 komentárov