Živnosť popri zamestnaní: aké sú rozdiely či výhody?

Článok bol pôvodne uverejnený v decembri 2016. Vzhľadom na to, že téma je stále aktuálna, urobili sme jeho aktualizáciu.

—

„Čistý“ živnostník:

• začína platiť odvody do zdravotnej poisťovne hneď od prvého mesiaca podnikania (preddavky) – a to aspoň základné minimum (od januára 2020 ide o 70,91 EUR).
• po uzavretí roka mu zdravotná poisťovňa ešte raz prepočíta jeho príjmy, vypočíta celkové ročné odvody a prípadne vyrubí aj rozdiel medzi už zaplatenými preddavkami a touto celkovou sumou. Celkové ročné odvody však nemôžu klesnúť pod zákonné minimum – a tým je pre rok 2020 suma 850,92 EUR. Túto sumu musí živnostník zaplatiť, aj keď zarobí málo alebo nič.
• povinnosť platiť sociálne odvody závisí od výšky príjmov – ak jeho podnikateľské aktívne príjmy za rok 2020 presiahnu hranicu 6 552 EUR, začína platiť odvody od júla/októbra 2021, inak nie. Takto sa príjem testuje každý rok a ak ho podlezie, odvody do Sociálnej poisťovne neplatí. V opačnom prípade mu Sociálna poisťovňa odvody vypočíta podľa posledného uzavretého daňového priznania (resp. základu dane). Ani v tomto prípade nesmú byť nižšie ako zákonné minimum (pre rok 2020 ide o 167,89 EUR)
• môže si od svojich príjmov odpočítať paušálne, alebo samozrejme reálne výdavky/náklady.
• môže si základ dane znížiť o nezdaniteľné časti na seba, manželku či dôchodkové sporenie – nezdaniteľné časti však majú svoje obmedzenia: od určitého základu dane sa postupne znižujú, nezdaniteľná časť na manželku je závislá aj od mesiacov, počas ktorých sa manželka stará o dieťa resp. je nezamestnaná a hlavne je ich možné odpočítať iba od aktívnych príjmov (teda nie od príjmov z prenájmu či príjmov za použitie diel autorov).
• môžu si daň znížiť o daňový bonus na deti – rovnako iba v prípade aktívnych príjmov a ak celoročný príjem zo živnosti dosahuje sumu aspoň 6-násobku minimálnej mzdy (za rok 2020 to teda bude 3 480 EUR).
• musia podávať daňové priznanie k dani z príjmov typ B, ktoré vyhotovia vo vlastnej réžii.

Živnostník „popri zamestnaní“

• preddavky do zdravotnej poisťovne pri začiatku podnikania neplatí – prípadne si ich môže platiť v dobrovoľnej výške, aby nemal prípadný vysoký nedoplatok.
• po uzavretí roka mu zdravotná poisťovňa prepočíta jeho podnikateľské príjmy a  vypočíta celkové ročné odvody. Keďže neplatil preddavky, nedoplatok zaplatí jednorazovo. V porovnaní s čistými živnostníkmi majú živnostníci „popri“ zásadnú výhodu: ak je vypočítané poistné nižšie, ako zákonné minimum, platia iba poistné vypočítané podľa skutočne dosiahnutých príjmov. V praxi teda môže nastať prípad, že vypočítané poistné je 150 EUR, no živnostník „popri“ nemusí doplatiť do sumy 850,92 EUR.
• po prvom roku podnikania mu zdravotná poisťovňa vyčísli už aj mesačné preddavky – no ani tie nemusia byť aspoň v zákonnej minimálnej výške (od januára 2020 ide o 70,91 EUR) ale vypočítané zo skutočných príjmov a teda v praxi často aj nižšie.
• povinnosť platiť sociálne odvody: v tejto oblasti sa na živnostníka „popri“ vzťahuje všetko, čo na „čistého“ živnostníka. Rovnako sa sleduje príjem, rovnako začína (resp. nezačína) platiť mesačné poistné a rovnako sa platí aspoň zákonné minimum. Žiadne výhody, úľavy ani rozdiely. V praxi sa teda môže stať, že živnostník platí do Sociálnej poisťovne odvody aj zo zamestnania a rovnako aj z príjmu na živnosť.
• rovnako si môže od svojich príjmov odpočítať paušálne alebo reálne výdavky/náklady.
• môže si základ dane znížiť o nezdaniteľné časti na seba, manželku či dôchodkové sporenie – za rovnakých podmienok, ako „čistý“ živnostník. Je tu však jeden rozdiel: v zamestnaní mu vo väčšine prípadov na základe podpísaného vyhlásenia uplatňuje zamestnávateľ mesačnú časť celoročnej nezdaniteľnej mzdy na neho ako daňovníka a teda o túto sumu mu znižuje mesačnú zrazenú daň. Ak sa pri príjmoch zo zamestnania „vyčerpá“ celá suma tejto úľavy, od príjmov z podnikania už nebude čo odpočítať. V každom prípade sa všetky príjmy ešte raz zosumarizujú v daňovom priznaní a uplatnia sa ešte raz aj daňové úľavy (na konci roka sa uplatňuje napr. nezdaniteľná časť na manželku).
• môžu si daň znížiť o daňový bonus na deti – no aj tu platí, že ak si živnostník uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze v zamestnaní, „za“ príjmy z podnikania už druhý bonus nedostane.
• musia podávať daňové priznanie k dani z príjmov typ B, v ktorom sumarizujú všetky svoje príjmy – t.j. aj príjem z podnikania a rovnako aj príjem zo zamestnania. V tomto prípade nemôžu svojho zamestnávateľa požiadať o vykonanie ročného zúčtovanie dane, iba si vypýtajú potvrdenie o príjme v tomto zamestnaní, ktoré je povinnou prílohou daňového priznania.